EÜR und Kredit: Die Einnahmenüberschussrechnung überzeugend vorlegen

Ja, eine EÜR reicht für einen Kredit, wenn Sie gesetzlich nicht zur Bilanz verpflichtet sind, denn sie ist dann Ihre reguläre Gewinnermittlung. Die Einnahmenüberschussrechnung, kurz EÜR, stellt nach § 4 Abs. 3 EStG die Betriebseinnahmen den Betriebsausgaben gegenüber. Der Überschuss ist Ihr steuerlicher Gewinn. Eine Bilanz mit Vermögen und Schulden gibt es dabei nicht.

Die EÜR dürfen alle nutzen, die nicht aufgrund gesetzlicher Vorschriften Bücher führen müssen und es auch nicht freiwillig tun. Freiberufler wie Ärzte, Architekten oder Berater fallen nicht unter die steuerliche Buchführungspflicht des § 141 AO, die nur für gewerbliche Unternehmer sowie Land- und Forstwirte gilt. Sie können deshalb unabhängig von Umsatz und Gewinn bei der EÜR bleiben.

Für Gewerbetreibende gibt es Grenzen. § 141 AO verlangt Bücher, wenn der Umsatz 800.000 Euro im Kalenderjahr oder der Gewinn 80.000 Euro im Wirtschaftsjahr übersteigt und das Finanzamt auf die Pflicht hingewiesen hat. Einzelkaufleute sind nach § 241a HGB von der handelsrechtlichen Buchführung befreit, solange sie an zwei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen jeweils höchstens 800.000 Euro Umsatz und 80.000 Euro Jahresüberschuss haben.

Für den Kreditgeber zählt nicht die Form, sondern die Aussagekraft. Eine sauber geführte EÜR mit Erläuterungen kann die Ertragslage ebenso klar zeigen wie eine Bilanz; was bei bilanzierenden Betrieben geprüft wird, beschreibt der Ratgeber Jahresabschluss und Kredit. Ob Ihre Unterlagen im Einzelfall genügen, entscheidet der Finanzierungspartner; bei steuerlichen Fragen hilft Ihre Steuerberatung.

Der Kreditgeber schaut genauer hin, weil die EÜR nur Geldflüsse zeigt und keine Forderungen, Bestände oder Schulden. Nach § 11 EStG gelten Einnahmen in dem Jahr als bezogen, in dem sie zufließen, und Ausgaben in dem Jahr, in dem sie geleistet werden. Wann eine Leistung erbracht wurde, spielt für die EÜR grundsätzlich keine Rolle.

Das kann den Gewinn eines Jahres deutlich verschieben. Zahlt ein Kunde eine große Rechnung erst im Januar, fehlt der Betrag im alten Jahr und erscheint im neuen. Wer im Dezember Material auf Vorrat kauft, senkt den Gewinn dieses Jahres. Der Prüfer sieht dann Schwankungen, die mit Ihrer tatsächlichen Leistung wenig zu tun haben.

Hinzu kommt, dass Vermögen und Verbindlichkeiten nicht in der EÜR stehen. Ob Sie offene Forderungen von 40.000 Euro haben oder Lieferantenschulden in gleicher Höhe, ist aus der Gewinnermittlung nicht ablesbar. Beides ist für die Kreditentscheidung aber wichtig.

Diese Lücken schließen Sie mit wenigen Zusatzunterlagen. Wer sie von sich aus beilegt, beantwortet die naheliegenden Rückfragen schon vorab.

Sie bereiten die EÜR auf, indem Sie für jedes Jahr Einmaleffekte und zeitliche Verschiebungen in einer kurzen Erläuterung benennen und den nachhaltigen Überschuss daneben stellen. Die EÜR selbst ändern Sie dabei nicht. Sie ergänzen sie nur um eine nachvollziehbare Überleitung.

Das Beispiel zeigt eine Beraterin mit runden Beispielwerten. Im ersten Jahr zahlte ein Großkunde eine Rechnung über 18.000 Euro erst im Januar des Folgejahres. Die EÜR zeigt deshalb im ersten Jahr 52.000 Euro und im zweiten 88.000 Euro Gewinn. Ordnet man die Zahlung dem Jahr der Leistung zu, liegt der Überschuss in beiden Jahren bei 70.000 Euro.

Für den Prüfer ist das ein großer Unterschied. Die rohe EÜR wirkt wie ein sprunghaftes Geschäft, die Erläuterung zeigt eine stabile Ertragslage. Belegen Sie jede Anpassung mit Rechnung und Kontoauszug, damit sie überprüfbar bleibt.

Ebenso gehen Sie mit großen Anschaffungen um. Für abnutzbares Anlagevermögen gelten auch in der EÜR die Abschreibungsregeln, wie § 4 Abs. 3 EStG klarstellt. Geringwertige Käufe, Vorauszahlungen oder Nachzahlungen sollten Sie dagegen benennen, wenn sie ein Jahr spürbar beeinflussen.

Zur EÜR gehören beim Kreditantrag die Steuerbescheide, eine aktuelle unterjährige Auswertung, Kontoauszüge und Übersichten zu Forderungen, Verbindlichkeiten und Privatentnahmen. Die EÜR selbst übermitteln Sie nach § 60 Abs. 4 EStDV nach amtlichem Datensatz elektronisch an das Finanzamt, in der Praxis meist über ELSTER. Legen Sie dem Kreditantrag den Ausdruck dieser Übermittlung bei.

Die Steuerbescheide bestätigen, dass das Finanzamt Ihre Zahlen übernommen hat. Die unterjährige Auswertung zeigt, wie das laufende Jahr verläuft. Ihre Steuerberatung oder Ihr Buchhaltungsprogramm kann sie aus den laufenden Buchungen erstellen. Wie Finanzierungspartner diese Auswertung lesen, erklärt der Ratgeber Firmenkredit ohne BWA.

Weil die Bilanz fehlt, sind zwei Listen besonders wertvoll. Die Offene-Posten-Liste nennt alle Rechnungen, die Kunden noch nicht bezahlt haben, und alle offenen Lieferantenrechnungen. Die Vermögensübersicht nennt Maschinen, Fahrzeuge, Bankguthaben und bestehende Kredite. Beide zusammen ersetzen weitgehend, was eine Bilanz zeigen würde.

Privatentnahmen bestimmen, wie viel vom EÜR-Gewinn tatsächlich für eine Kreditrate übrig bleibt. Bei Einzelunternehmern und Freiberuflern gibt es kein Gehalt. Lebenshaltung, Vorsorge, Krankenversicherung und Einkommensteuer bezahlen Sie aus dem Gewinn.

Ein Prüfer zieht deshalb von Ihrem Überschuss die Entnahmen ab. Bleiben im Beispiel nach 70.000 Euro Überschuss 48.000 Euro Entnahmen für Leben und Steuern, stehen 22.000 Euro im Jahr zur Verfügung. Das sind rund 1.833 Euro im Monat, von denen bestehende Raten noch abgehen.

Unterschätzen Sie die Entnahmen nicht. Nehmen Sie die tatsächlichen Werte aus den Kontoauszügen der letzten zwölf Monate. Ein realistischer Wert ist glaubwürdiger als ein knapp gerechneter. Wie Sie daraus eine tragbare Rate ableiten, zeigt der Kapitaldienstrechner.

Der häufigste Fehler ist eine EÜR ohne Erläuterung, die einen starken Einbruch oder Sprung zeigt. Der Prüfer kann die Ursache nicht erkennen und rechnet im Zweifel mit dem schwächeren Jahr. Ein Absatz mit Belegen verhindert diese Lesart.

Ein zweiter Fehler ist, Geschäft und Privat auf einem Konto zu mischen. Dann lassen sich Betriebseinnahmen und private Zahlungen kaum trennen, und die Kontoauszüge verlieren ihre Beweiskraft. Warum ein eigenes Konto hilft, erklärt der Ratgeber zum Einkommensnachweis für Selbstständige.

Ein dritter Fehler ist eine veraltete Datenlage. Liegt die letzte EÜR lange zurück und fehlt eine unterjährige Auswertung, fehlt dem Prüfer der Blick auf die Gegenwart. Erstellen Sie vor der Anfrage eine aktuelle Auswertung bis zum letzten abgeschlossenen Monat.

Ein vierter Fehler ist, Anpassungen nicht zu belegen. Jede Bereinigung braucht eine Rechnung, einen Vertrag oder einen Kontoauszug. Ohne Beleg wirkt eine Korrektur wie Schönfärberei.

Über Vionor fragen auch Einzelunternehmer und Freiberufler mit EÜR einen Firmenkredit an, eine Bilanz ist dafür keine Voraussetzung. Vionor vermittelt Kredite von 10.000 bis 500.000 Euro mit Laufzeiten von 6 bis 60 Monaten und vergibt selbst keine Kredite. Die Anfrage ist kostenlos, unverbindlich und ohne SCHUFA-Abfrage. Der Finanzierungspartner kann bei seiner Prüfung Auskünfte einholen.

Anfragen können Unternehmen mit Sitz in Deutschland und mindestens sechs Monaten Geschäftstätigkeit. Jüngere Unternehmen können nicht anfragen. Als Orientierung gelten 50.000 Euro Jahresumsatz, liegt der Umsatz darunter, wird der Einzelfall geprüft.

Nach der Anfrage werden neben der EÜR mit Anlagenspiegel unter anderem eine aktuelle BWA mit Summen- und Saldenliste, Kontoauszüge aller Geschäftskonten und ein Verbindlichkeitenspiegel benötigt. Der Finanzierungspartner kann weitere Unterlagen verlangen und entscheidet allein über Zins, Zusage, Sicherheiten und Auszahlung. Hinweise für Ihre Berufsgruppe finden Sie auf der Seite Kredit für Freiberufler.

Die EÜR ist kein Nachteil, wenn Sie sie richtig vorlegen. Sie zeigt den Gewinn nach Zahlungsflüssen, und genau deshalb braucht sie eine kurze Erläuterung zu Verschiebungen und Einmaleffekten. Mit Offene-Posten-Liste, Vermögensübersicht und Entnahmen schließen Sie die Lücke zur Bilanz.

Planen Sie für die Vorbereitung etwas Zeit ein und stimmen Sie die Zahlen mit Ihrer Steuerberatung ab. Ein stimmiges Paket aus EÜR, Bescheiden, aktueller Auswertung und Kontoauszügen ist die beste Grundlage für eine zügige Prüfung. Halten Sie die Erläuterungen kurz und sachlich: eine Seite mit Zahlen, Gründen und Belegverweisen genügt meist. So findet der Prüfer schnell, was er braucht, und Sie vermeiden mehrere Runden mit Rückfragen.