Mietkauf für Unternehmen: Ratenkauf mit Eigentum am Ende

Ein Mietkauf ist ein Ratenabzahlungsgeschäft: Das Unternehmen erhält ein Wirtschaftsgut zur Nutzung, zahlt feste Raten und wird mit der letzten Rate Eigentümer. Der Name ist irreführend, denn mit Miete hat der Vertrag wirtschaftlich wenig zu tun. Die Industrie- und Handelskammern beschreiben Mietkaufverträge ausdrücklich als Ratenabzahlungsgeschäfte und nicht als Leasingverträge.

Rechtlich bleibt das Eigentum bis zur letzten Rate beim Mietkaufgeber. Danach geht es automatisch auf den Mietkäufer über, ohne dass eine Kaufoption ausgeübt werden muss. Das unterscheidet den Mietkauf von Leasingverträgen, bei denen am Ende Rückgabe, Verlängerung oder Kauf zur Wahl stehen.

Typische Einsatzfelder sind Maschinen, Nutzfahrzeuge, Baugeräte und Praxisausstattung. Also Güter, die ein Betrieb über viele Jahre nutzen und am Ende besitzen will. Für Geräte, die schnell veralten oder regelmäßig getauscht werden, ist Mietkauf meist weniger passend.

Dieser Ratgeber erklärt den Mietkauf im Detail, vor allem Abgrenzung und Bilanzierung. Einen Vergleich aller Wege zur Maschinenfinanzierung, von Barkauf bis Leasing, finden Sie im Ratgeber Maschine finanzieren.

Der wichtigste Unterschied liegt in der Frage, wer wirtschaftlicher Eigentümer ist. Beim Mietkauf ist das ab Vertragsbeginn der Nutzer. Beim klassischen Finanzierungsleasing bleibt der Leasinggeber in der Regel rechtlicher und wirtschaftlicher Eigentümer und bilanziert das Objekt. Beim Kauf mit Kredit ist das Unternehmen sofort auch rechtlicher Eigentümer.

Daraus folgen unterschiedliche Wirkungen in Bilanz und Steuer. Leasingraten sind bei klassischen Verträgen laufender Aufwand. Beim Mietkauf und beim Kreditkauf wirkt sich dagegen die Abschreibung auf den Gewinn aus, dazu der Finanzierungsanteil der Raten. Die Tabelle fasst die Unterschiede zusammen.

Mietkauf und Kredit ähneln sich also stark. Der Unterschied liegt vor allem in der Struktur: Beim Kredit zahlen Sie den Lieferanten mit geliehenem Geld und sichern den Kredit oft über eine Sicherungsübereignung ab. Beim Mietkauf ist die Finanzierung direkt mit dem Gut verbunden, und das Eigentum bleibt bis zur letzten Rate beim Mietkaufgeber.

Welche Variante günstiger ist, lässt sich nur anhand konkreter Angebote vergleichen. Vergleichen Sie die Summe aller Zahlungen, Nebenkosten und die Flexibilität bei vorzeitiger Ablösung. Wie Sie Leasing und Kredit gegenüberstellen, erklärt der Ratgeber Leasing oder Kredit.

Der Mietkäufer aktiviert das Wirtschaftsgut in seiner Bilanz, obwohl er noch nicht rechtlicher Eigentümer ist. Grundlage ist im Handelsrecht § 246 HGB: Ist ein Vermögensgegenstand nicht dem Eigentümer, sondern einem anderen wirtschaftlich zuzurechnen, weist dieser ihn in seiner Bilanz aus. Im Steuerrecht gilt nach § 39 AO dasselbe Prinzip der wirtschaftlichen Zurechnung.

Auf der Aktivseite steht das Wirtschaftsgut mit seinen Anschaffungskosten. Auf der Passivseite steht eine Verbindlichkeit gegenüber dem Mietkaufgeber in Höhe des noch offenen Kaufpreises. Jede Rate teilt sich in einen Tilgungsanteil, der die Verbindlichkeit mindert, und einen Finanzierungsanteil, der als Aufwand gebucht wird.

Abgeschrieben wird das Wirtschaftsgut über seine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer, nicht über die Laufzeit des Mietkaufs. Den Regelfall bildet nach § 7 EStG die lineare Abschreibung, ob eine andere Methode in Frage kommt, klärt Ihre Steuerberatung. Orientierung für die Nutzungsdauer geben die AfA-Tabellen des Bundesfinanzministeriums.

Ob für die Anschaffung weitere steuerliche Gestaltungen wie ein Investitionsabzugsbetrag in Frage kommen, hängt von Ihrem Betrieb ab. Klären Sie das vor Vertragsschluss mit Ihrer Steuerberatung, denn der Zeitpunkt der Anschaffung spielt dabei eine Rolle.

Ein erfundenes Beispiel zeigt die Wirkung. Ein Betrieb kauft eine Maschine für 100.000 Euro netto im Mietkauf über 60 Monate. Die Raten summieren sich im Beispiel auf 110.000 Euro, davon sind 10.000 Euro Finanzierungsanteil. Die Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle nehmen wir für das Beispiel mit zehn Jahren an.

Die lineare Abschreibung beträgt dann 10.000 Euro pro Jahr. In den fünf Jahren der Laufzeit wirken also 50.000 Euro Abschreibung und 10.000 Euro Finanzierungsanteil auf den Gewinn, zusammen 60.000 Euro. Bezahlt hat der Betrieb in dieser Zeit 110.000 Euro.

Gewinn und Liquidität laufen beim Mietkauf also auseinander. In der Laufzeit fließt mehr Geld ab, als den Gewinn mindert. In den Jahren sechs bis zehn kehrt sich das um: Es fließen keine Raten mehr ab, die Abschreibung mindert aber weiter den Gewinn. Diese Verschiebung sollten Sie in Ihrer Liquiditätsplanung berücksichtigen.

Wie die Rate in Ihre Monatsplanung passt, prüfen Sie mit dem Kapitaldienstrechner. Grundsätze zur Kalkulation von Nutzungsdauer und Rückfluss finden Sie im Ratgeber Investition planen.

Achten Sie zuerst darauf, wann die Umsatzsteuer berechnet wird. Prüfen Sie im Angebot, ob sie auf den gesamten Kaufpreis gleich zu Beginn in Rechnung gestellt wird. Wird sie zu Beginn fällig, müssen Sie diesen Betrag zahlen, bis Sie ihn über die Umsatzsteuer-Voranmeldung als Vorsteuer zurückerhalten. Beim allgemeinen Steuersatz nach § 12 UStG sind das bei einer Maschine für 100.000 Euro netto 19.000 Euro, die kurzfristig gebunden sind.

Prüfen Sie außerdem die Regeln zur vorzeitigen Ablösung. Ein Mietkauf ist meist für die gesamte Laufzeit fest vereinbart. Wer die Maschine früher verkaufen oder gegen eine neue tauschen will, braucht eine vertragliche Möglichkeit dazu. Fragen Sie nach den Kosten einer vorzeitigen Beendigung, bevor Sie unterschreiben.

Klären Sie Pflichten zu Versicherung, Wartung und Standort. Weil das Eigentum bis zur letzten Rate beim Mietkaufgeber liegt, verlangt er meist eine Versicherung und verbietet Verkauf oder Verlagerung ohne Zustimmung. Gerät der Mietkäufer in Zahlungsverzug, kann der Mietkaufgeber je nach Vertrag kündigen und die Herausgabe verlangen.

Vergleichen Sie schließlich die Gesamtkosten mit einem Kredit und mit Leasing. Entscheidend ist die Summe aller Zahlungen einschließlich Gebühren, nicht die Höhe der Monatsrate.

Eine Kreditanfrage über Vionor liefert Ihnen eine Alternative, die Sie neben ein Mietkaufangebot legen können. Über Vionor fragen Unternehmen einen Investitionskredit von 10.000 bis 500.000 Euro mit Laufzeiten von 6 bis 60 Monaten an. Vionor vermittelt die Anfrage an Finanzierungspartner und vergibt selbst keine Kredite. Zins, Zusage und Sicherheiten entscheidet allein der jeweilige Partner nach seiner Prüfung.

Die Anfrage ist kostenlos, unverbindlich und löst keine SCHUFA-Abfrage aus. Der Finanzierungspartner kann bei seiner Prüfung Auskünfte einholen. Voraussetzung sind ein Sitz in Deutschland und mindestens sechs Monate Geschäftstätigkeit. Als Orientierung gelten 50.000 Euro Jahresumsatz, darunter wird der Einzelfall geprüft.

Für den Vergleich brauchen Sie dieselben Eckdaten wie beim Mietkauf: Kaufpreis, gewünschte Laufzeit und die Summe aller Zahlungen. So sehen Sie auf einen Blick, welche Variante insgesamt günstiger ist und welche besser zu Ihrer Liquidität passt. Mehr zur Finanzierungsform lesen Sie auf der Seite Investitionskredit.

Mietkauf lohnt sich für Unternehmen, die ein Wirtschaftsgut lange nutzen und am Ende besitzen wollen. Das gilt vor allem für robuste Maschinen und Fahrzeuge, die über die Laufzeit hinaus im Betrieb bleiben. Nach der letzten Rate gehört das Gut Ihnen, und es fallen keine weiteren Zahlungen an.

Weniger geeignet ist Mietkauf, wenn Sie Ihre Bilanz bewusst schlank halten wollen oder regelmäßig modernisieren. Dann kann klassisches Leasing besser passen, weil das Objekt in der Regel nicht bei Ihnen bilanziert wird. Auch bei Geräten mit kurzer technischer Lebensdauer ist die Bindung bis zur letzten Rate oft ein Nachteil.

Ein typischer Fehler ist, Mietkauf mit Leasing gleichzusetzen und die Raten vollständig als Aufwand zu planen. Der Steuervorteil fällt dann geringer aus als erwartet, weil nur Abschreibung und Finanzierungsanteil den Gewinn mindern. Ein zweiter Fehler ist, die Umsatzsteuer zu Vertragsbeginn nicht in der Liquiditätsplanung zu berücksichtigen.

Wer ohnehin Eigentümer werden will und über Sicherheiten verfügt, sollte auch den Kauf mit einem Investitionskredit prüfen. Dann sind Sie sofort rechtlicher Eigentümer, und Finanzierung und Lieferant sind getrennt.