Gesellschafterdarlehen an die GmbH: Chancen und Pflichten

Ein Gesellschafterdarlehen ist ein Kredit, den ein Gesellschafter seiner eigenen Gesellschaft gewährt. Die GmbH erhält Geld, das sie zu vereinbarten Bedingungen zurückzahlt. Rechtlich ist es ein normaler Darlehensvertrag, nur der Darlehensgeber ist zugleich Eigentümer. Im Gegensatz zur Einlage erhöht es nicht das Stammkapital.

In der Bilanz steht das Darlehen deshalb bei den Verbindlichkeiten und nicht beim Eigenkapital. Für die GmbH ist das Geld Fremdkapital, also Kapital mit Rückzahlungspflicht. Wirtschaftlich trägt der Gesellschafter aber ein ähnliches Risiko wie mit einer Einlage. Geht es dem Unternehmen schlecht, steht er bei der Rückzahlung hinten an.

Typische Anlässe sind eine Anlaufphase, eine Investition oder ein kurzfristiger Engpass. Der Vorteil liegt in der Geschwindigkeit: Es gibt keine Bankprüfung und keine Wartezeit. Außerdem lässt sich das Geld später zurückholen, ohne das Stammkapital förmlich herabzusetzen. Den Unterschied zwischen beiden Kapitalarten erklärt der Ratgeber Eigenkapital und Fremdkapital.

Ein Gesellschafterdarlehen kann auch indirekt entstehen. Lässt ein Gesellschafter etwa Gehalt oder Mieten über Monate stehen, kann das einem Darlehen wirtschaftlich entsprechen. Das Gesetz behandelt solche Forderungen dann wie ein Darlehen. Sie sollten solche Stundungen deshalb ebenfalls schriftlich festhalten.

Im Insolvenzverfahren wird die Forderung auf Rückzahlung eines Gesellschafterdarlehens nach § 39 Abs. 1 Nr. 5 InsO nachrangig berichtigt. Das heißt: Der Gesellschafter bekommt erst etwas, wenn alle normalen Gläubiger bedient sind. In der Praxis bleibt dafür selten etwas übrig. Das Darlehen ist dann wirtschaftlich verloren.

Früher sprach man von eigenkapitalersetzenden Darlehen. Gemeint waren Darlehen, die in einer Krise gewährt oder stehen gelassen wurden. Die Sonderregeln dazu in §§ 32a und 32b GmbHG sind weggefallen. Heute gilt der Nachrang für jedes Gesellschafterdarlehen, unabhängig davon, wann und in welcher Lage es gegeben wurde.

Es gibt zwei wichtige Ausnahmen. Das Kleinbeteiligungsprivileg nach § 39 Abs. 5 InsO befreit nicht geschäftsführende Gesellschafter mit höchstens 10 Prozent Anteil am Haftkapital. Das Sanierungsprivileg nach § 39 Abs. 4 InsO schützt, wer in der Krise Anteile zum Zweck der Sanierung erwirbt, bis zur nachhaltigen Sanierung. Beide Ausnahmen haben genaue Voraussetzungen und sollten anwaltlich geprüft werden.

Der Nachrang betrifft Gesellschaften, bei denen keine natürliche Person unbeschränkt haftet. Dazu gehören GmbH, UG und die typische GmbH & Co. KG. Bei der Doppelstruktur der KG kommen weitere Haftungsfragen hinzu, die der Ratgeber GmbH & Co. KG beschreibt.

Gesellschaftsrechtlich ja: Nach § 30 Abs. 1 Satz 3 GmbHG greift die Kapitalerhaltung bei der Rückzahlung eines Gesellschafterdarlehens nicht. Die GmbH darf das Darlehen also grundsätzlich vertragsgemäß tilgen. Das Risiko liegt woanders, nämlich im Insolvenzrecht. Wer kurz vor einer Krise zurückzahlt, muss das Geld später womöglich wieder herausgeben.

Nach § 135 Abs. 1 Nr. 2 InsO ist eine Rückzahlung anfechtbar, wenn sie im letzten Jahr vor dem Eröffnungsantrag oder danach erfolgt ist. Der Insolvenzverwalter kann das Geld dann vom Gesellschafter zurückfordern. Für Sicherheiten, die die GmbH dem Gesellschafter für sein Darlehen gegeben hat, gilt sogar eine Frist von zehn Jahren. Das betrifft etwa eine Grundschuld oder eine Sicherungsübereignung zugunsten des Gesellschafters.

Eine zweite Falle betrifft Bankkredite, für die der Gesellschafter bürgt. Zahlt die GmbH einen solchen Kredit im letzten Jahr vor dem Antrag zurück, kann der Verwalter nach § 135 Abs. 2 InsO den Gesellschafter in Anspruch nehmen. Der Gesellschafter ist durch die Rückzahlung von seiner Bürgschaft frei geworden. Diesen Vorteil kann er wieder verlieren.

Daraus folgt eine einfache Regel: Planen Sie Rückzahlungen nur aus echtem Überschuss. Ein Liquiditätsplan zeigt, ob nach der Tilgung genug Geld für Löhne, Steuern und Lieferanten bleibt. Zahlen Sie nie zurück, wenn sich bereits eine Zahlungsunfähigkeit abzeichnet.

Ein Gesellschafterdarlehen sollte schriftlich vereinbart werden, auch wenn das Gesetz das nicht verlangt. Das Finanzamt und später ein Finanzierungspartner prüfen, ob die Vereinbarung wie unter fremden Dritten aussieht. Fehlt ein klarer Vertrag, entstehen Zweifel an Höhe, Laufzeit und Rückzahlung. Halten Sie außerdem fest, auf welches Konto ausgezahlt wurde und wann.

Beim Zins gilt der Fremdvergleich: Er soll in etwa dem entsprechen, was ein unabhängiger Darlehensgeber verlangen würde. Ist der Zins überhöht, kann der übersteigende Teil eine verdeckte Gewinnausschüttung sein. Diese mindert nach § 8 Abs. 3 KStG das Einkommen der GmbH nicht. Ein zinsloses Darlehen ist möglich, sollte aber mit der Steuerberatung abgestimmt werden.

Auch beim Gesellschafter wirkt der Zins steuerlich. Er bezieht Einkünfte aus Kapitalvermögen. Ab einer Beteiligung von mindestens 10 Prozent gilt nach § 32d Abs. 2 EStG nicht der gesonderte Steuertarif für Kapitalerträge. Die Zinseinnahmen werden dann in der Regel nach dem persönlichen Steuersatz besteuert.

Auf Ebene der GmbH sind die Zinsen grundsätzlich Betriebsausgaben. Bei der Gewerbesteuer wird ein Viertel der Zinsen hinzugerechnet, soweit die hinzurechnungspflichtigen Beträge insgesamt einen Freibetrag überschreiten. Lassen Sie die konkrete Gestaltung immer von Ihrer Steuerberatung prüfen. Hintergründe zur Absetzbarkeit finden Sie im Ratgeber Kreditzinsen als Betriebsausgabe.

Ein Rangrücktritt ist sinnvoll, wenn die GmbH ohne ihn rechnerisch überschuldet wäre. Mit einem Rangrücktritt erklärt der Gesellschafter, dass seine Forderung im Insolvenzverfahren hinter die Forderungen nach § 39 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 InsO zurücktritt. Nach § 19 Abs. 2 Satz 2 InsO wird das Darlehen dann bei der Prüfung der Überschuldung nicht mitgerechnet. Das kann über die Antragspflicht entscheiden.

Der Preis ist die Bindung des Geldes: Je nach Formulierung darf die GmbH das Darlehen nur aus künftigen Gewinnen oder freiem Vermögen zurückzahlen. Finanzierungspartner verlangen einen Rangrücktritt manchmal als Bedingung für einen Kredit, damit kein Geld an den Gesellschafter abfließt, solange ihr Kredit läuft. Ein Rangrücktritt ersetzt außerdem keine tragfähige Fortführungsprognose. Wortlaut, Varianten und Folgen erklärt der Ratgeber Rangrücktritt.

Die meisten Probleme entstehen nicht beim Auszahlen, sondern bei der Rückzahlung. Viele Gesellschafter holen ihr Geld zurück, sobald es eng wird. Genau dann ist das Anfechtungsrisiko am höchsten. Wer vorausschauend plant, vermeidet diesen Konflikt.

Ein Rechenbeispiel zeigt die Wirkung. Angenommen, ein Gesellschafter gibt seiner GmbH 60.000 Euro und lässt sich im Frühjahr 40.000 Euro zurückzahlen. Stellt die GmbH zehn Monate später einen Insolvenzantrag, liegt die Rückzahlung im Anfechtungszeitraum von einem Jahr. Der Verwalter kann dann die 40.000 Euro zurückfordern, und die restlichen 20.000 Euro sind nur eine nachrangige Forderung.

Prüfen Sie Ihre Praxis anhand dieser typischen Fehler und der passenden Gegenmaßnahme. Jeder Punkt lässt sich mit wenig Aufwand vorab regeln. Später, in der Krise, ist eine Korrektur meist nicht mehr möglich.

Ein Gesellschafterdarlehen und ein Firmenkredit schließen sich nicht aus. Häufig ergänzt das eine das andere: Der Gesellschafter trägt einen Teil, ein Finanzierungspartner den Rest. Wichtig ist, dass beide Verträge zueinander passen. Ein Finanzierungspartner möchte wissen, welche Gesellschafterdarlehen bestehen und wann sie fällig werden.

Über Vionor fragen Unternehmen Firmenkredite von 10.000 bis 500.000 Euro mit Laufzeiten von 6 bis 60 Monaten an. Vionor vermittelt die Anfrage nur und vergibt selbst keine Kredite. Zins, Zusage, Sicherheiten und eine mögliche Bedingung wie ein Rangrücktritt entscheidet allein der jeweilige Finanzierungspartner nach seiner Prüfung. Die Anfrage ist kostenlos, unverbindlich und löst keine SCHUFA-Abfrage aus; der Partner kann bei seiner Prüfung Auskünfte einholen.

Voraussetzung ist ein Sitz in Deutschland und eine Geschäftstätigkeit von mindestens sechs Monaten. Jüngere Gesellschaften können nicht anfragen. Als Orientierung gelten 50.000 Euro Jahresumsatz, darunter wird der Einzelfall geprüft. Informationen speziell für Kapitalgesellschaften bietet die Seite Kredit für die GmbH.

Legen Sie bei einer Anfrage die Darlehensverträge mit Gesellschaftern bei. So sieht der Partner sofort, ob Geld kurzfristig an Gesellschafter zurückfließen soll. Das erleichtert die Prüfung und vermeidet spätere Rückfragen.